Виїзна податкова перевірка: порядок проведення, термін, мета

Виїзна податкова перевірка: порядок проведення, термін, мета

Кожен підприємець стикається з різними податковими перевірками. Вони можуть бути камеральними або виїзними, плановими або позаплановими. Проводяться виключно інспекторами, що працюють у ФПС, причому для відвідування самого підприємства призначається спеціальна комісія. Важливо розібратися, що таке виїзна податкова перевірка, коли вона проводиться щодо певного підприємства, в які терміни виконуються заплановані заходи, а також яка мета проведення.


Інспектори стверджують, що саме відвідування підприємства і дослідження його документації на місці - це найбільш ефективний і надійний спосіб перевірки компанії. До особливостей виїзної податкової перевірки належить:


  • основною метою даного заходу виступає необхідність переконатися в тому, що бухгалтер організації правильно визначає розмір податку, а також грамотно його сплачує;
  • за результатами процесу виявляються недоїмки та інші проблеми;
  • якщо є серйозні порушення, то компанія притягується до відповідальності, причому вона може бути навіть кримінальною для керівництва фірми;
  • значущим фактором виступає несподіванка, а особливо це стосується позапланової перевірки, тому інспектори можуть запобігти знищенню або приховуванню документації;
  • проводиться такий захід як по відношенню до різних компаній, так і до ІП;
  • підставою для процедури виступає наказ керівника певного відділення ФПС, але в деяких ситуаціях наказ може видаватися його заступником.

Перевірка виконується за місцем знаходження компанії. Якщо у фірми є філії в інших містах, то вивчатися документація може в цих підрозділах.

Практично всі фірми побоюються цього заходу, оскільки практично завжди інспектори виявляють значущі порушення, що призводить до притягнення керівництва фірми до відповідальності. Але проведення виїзної податкової перевірки має певні обмеження.

До них відноситься те, що планово не вийде перевірити документацію підприємства, якщо фірма була відкрита менше трьох років тому. За один період неможливо вивчити одні і ті ж папери два рази.

Процедура може виконуватися різну кількість часу, оскільки на це впливають різні фактори. Стандартно термін виїзної податкової перевірки дорівнює двом місяцям, причому цей часовий проміжок чітко зазначається в ПК.

Якщо є складності або занадто багато документів, то допускається збільшувати процес до чотирьох місяців. Якщо компанія закривається, то термін виїзної податкової перевірки може досягати шести місяців.

Півроку - це максимальний термін, протягом якого можуть перевірятися інспекторами документи фірми в її офісі, якщо не припиняється цей процес з різних причин.


Процедура може бути різною, оскільки відрізняється за різними критеріями.

Критерії перевірки

Види

За методом проведення

Суцільна. Така виїзна податкова перевірка передбачає вивчення всіх наявних документів і звітів. Це дозволяє знайти різну документацію, яка вважається підозрілою для інспекторів.

Вибіркова. Вивчаються документи, що стосуються лише певного податку або періоду. Додатково дослідженню можуть піддаватися папери, які викликають підозру у інспекторів.

 

По об "єкту дослідження


Вивчення безпосереднього платника податків.

Перевірка філії підприємства.

 

Дослідження групи платників податків.

 

За податками

Тематична. Проведення виїзної податкової перевірки такого виду полягає в тому, що вивчення піддається будь-який один вид податку.


Комплексна. Передбачає, що вивчаються документи за всіма податковими відрахуваннями.

 

За способом організації

Планова. Такі виїзні перевірки податкових органів виконуються лише після попереднього повідомлення платника податків про відвідування інспекторів.

Позапланова. Виконується після отримання певної скарги на фірму або доказів серйозних порушень, тому, щоб застати керівництво і працівників зненацька, інспектори відвідують підприємство без попередження.

 

Саме позапланові перевірки вважаються найжорсткішими і найстрашнішими для всіх компаній. Це обумовлено тим, що працівники не можуть підготуватися до відвідування перевіряючих, тому нерідко губляться і лякаються. Проводяться такі дослідження досить рідко, так як повинні іметься підозри у інспекторів, що, якщо будуть повідомлені працівники фірми, то вони можуть знищити важливу документацію. Підставою виступають скарги або безпосередні докази серйозних порушень, що допускаються працівниками фірми під час функціонування компанії.


Процес перевірки полягає в реалізації декількох етапів, оскільки спочатку відбираються платники податків, які будуть відвідані інспекторами. По закінченню дослідження приймається рішення фахівцями на підставі отриманих відомостей. Кожен етап вимагає виконання певних комплексних дій.

Підготовчий етап передбачає формування плану виїзних податкових перевірок. У ньому містяться відомості про те, які саме підприємства будуть досліджуватися, скільки часу приблизно буде витрачатися на кожного учасника, а також коли саме буде відвідана та чи інша компанія. Додатково виконуються дії:

  • виявляються інспектори, які братимуть участь у виїзних перевірках податкових органів;
  • вивчаються відомості про всіх платників податків, включених до плану;
  • виявляються ризики порушень;
  • визначається, які саме податки будуть вивчатися, який буде зачіпатися період, а також які заходи будуть проводитися для отримання потрібних відомостей;
  • підраховується, скільки часу і праці потрібно буде витратити для проведення процесу;
  • проводиться узгодження отриманого квартального плану.

При виборі фірм, які будуть задіяні в перевірці, ФПС користується своїми джерелами даних, а також враховуються різні скарги та інші дані про підприємства.

Після збору потрібних даних щодо всіх компаній, створюється на кожного платника податків спеціальне досьє.

Процес вибору компаній, щодо яких буде проводитися виїзна перевірка, ділиться на кілька послідовних етапів. До них відноситься:


  • 1-й етап. Він полягає в тому, що визначається, скільки компаній може бути перевірено за певний проміжок часу, представлений зазвичай кварталом. На підставі цих відомостей складається план. Враховується завантаженість кожного працівника підприємства протягом двох останніх років.
  • 2-й етап. Формується список всіх компаній, які обов 'язково повинні перевірятися, тому вони включаються в план.
  • 3-й етап. Складається висновок працівником ФПС, який займається аналізом фінансових показників підприємств, що дозволяє виявити, які фірми доцільно перевіряти в тому чи іншому кварталі.
  • 4-й етап. Виявляються платники податків, які включаються до плану в першу чергу і є пріоритетними. Для цього враховуються результати раніше проведених камеральних перевірок. Тут же вирішується, які фірми треба відвідати повторно, щоб переконатися, що вони виконують приписи минулої перевіряючої комісії.
  • 5-й етап. Формується річний список платників податків, які повинні обов 'язково зазнати дослідження. Документ є конфіденційним, тому не допускається, щоб працівники ФПС розголошували інформацію.

Суть виїзної податкової перевірки полягає не тільки у виявленні різних порушень, а й у запобіганні їх наслідків, тому, якщо за результатами камерального вивчення документації з 'являються підозри, що фірма систематично порушує правила розрахунку різних податків, то вона обов' язково буде перевірена на місці.

При визначенні того, які саме платники податків будуть включатися до цього списку, враховуються інспекторами різні параметри. Але при цьому самі фірми можуть визначити, чи буде проведена щодо них виїзна податкова перевірка. Найбільш часто в список включаються фірми з такими характеристиками:

  • витрати практично не перевищують доходи;
  • за один податковий період було оформлено кілька вирахувань;
  • витрати регулярно перевищують грошові надходження;
  • є невідповідності в економічних показниках, які виявляються в процесі вивчення документації в ФПС;
  • працівники служби отримали відомості про те, що у фірмі були зіпсовані або навмисно знищені різні документи;
  • у ФПС була написана скарга, що містить інформацію про те, що компанія користується різними незаконними методами для відходу від сплати податків, тому необґрунтовано зменшується податкова база;
  • показники за розміром близькі до граничних значень, що дозволяє користуватися спрощеним режимом;
  • організація уклала угоди з величезною кількістю контрагентів, що не приносять ніякої вигоди;
  • якщо в процесі проведення камеральної перевірки виявляються невідповідності, то працівники ФПС вимагають від платників податків надання пояснень, а якщо вони відсутні, то фірма включається до списку виїзних заходів.

Самі підприємства повинні аналізувати ризики включення їх у план перевірок. Безпосередньо на сайті ФПС викладено положення, на підставі яких виконується організація виїзної податкової перевірки. Сюди ж приєднуються критерії, за якими включаються фірми в план.

Перевірці піддається документація, що має відношення до різних податкових зборів або інших платежів. Допускається, щоб перевірялися не тільки податки. Виїзна податкова перевірка передбачає вивчення паперів, які дозволяють виявити різні невідповідності та недоїмки.

Запитати інспектори можуть документацію:

  • книга доходів і витрат;
  • різні платіжні документи, чеки, накладні або інші аналогічні папери;
  • квитанції, отримані в результаті сплати податків;
  • касові або банківські папери;
  • ліцензії на роботу, Статут та інші установчі документи;
  • різні первинні господарські папери;
  • рахунки-фактури;
  • плани рахунків;
  • бухгалтерські документи;
  • податкові звіти;
  • подорожні листи, акти прийому-передачі та інші папери.

Термін проведення виїзної податкової перевірки в більшості випадків залежить від того, яку кількість документів доведеться вивчити фахівцям.

Процес оповіщення залежить від того, чи буде дослідження плановим або позаплановим. У першому випадку виїзна перевірка податкової інспекції виконується після попереднього оповіщення платника податків. Для цього зазвичай надсилається лист за адресою знаходження фірми.

Якщо ж важливим моментом дослідження виступає ефект несподіванки, то працівники компанії ніяким чином не повідомляються про планований процес. Це стосується позапланових перевірок.

План є конфіденційним документом, тому, якщо співробітники ФПС будуть розголошувати інформацію з нього, то вони будуть притягуватися до відповідальності. Тому позапланова виїзна податкова перевірка проводиться без повідомлення платника податків.

Якщо виконується планове дослідження, то спочатку всі платники податків, включені до списку, повідомляються про запланований захід. Зазвичай для цього використовуються способи:

  • особисте вручення повідомлення в руки представнику фірми;
  • надсилання рекомендованого листа, причому обов 'язково оплачується повідомлення про вручення;
  • пересилання повідомлення в електронному вигляді за ТКС.

Далі представник фірми повинен прийти у відділення ФПС для отримання копії рішення про перевірку. На екземплярі установи треба розписатися.

Для проведення цього дослідження не треба чекати, коли буде отримано дозвіл від керівництва ФПС, а також платник податків не сповіщається про цей захід. При цьому повинні бути вагомі підстави для такої перевірки. До них зазвичай відноситься:

  • компанія під час роботи завдає шкоди здоров 'ю громадян;
  • порушується цілісність культурної спадщини країни;
  • завдається шкода довкіллю;
  • не усуваються підприємством порушення, виявлені в ході камеральної або минулої виїзної перевірки;
  • існує вимога прокуратури щодо конкретного підприємства, на підставі якого потрібно позапланове дослідження документації.

Існують певні ситуації, коли треба невідкладно і оперативно провести перевірку. Для цього працівники ФПС повинні направити в прокуратуру спеціальне повідомлення, після чого вже наступного дня починається дослідження компанії.

Процедура дослідження будь-якої установи передбачає реалізацію послідовних етапів. Порядок проведення виїзної податкової перевірки полягає у виконанні дій:

  • приймається рішення про проведення дослідження;
  • приїжджають інспектори в компанію, після чого передають рішення на руки керівнику фірми;
  • виділяється для перевіряючих окреме приміщення, де їм буде комфортно займатися роботою;
  • вимагають інспектори потрібну документацію для дослідження;
  • вони можуть оглядати приміщення та прилеглу до будівлі територію;
  • вони мають право проводити повну інвентаризацію;
  • зразки документів можуть піддаватися експертизі;
  • при виявленні серйозних порушень можуть вилучатися папери в повному обсязі;
  • мінімально перевіряючі знаходяться в компанії два місяці, але цей термін може значно збільшуватися, а також законодавством дозволяється при необхідності призупиняти дослідження;
  • за наявності призупинення перевірки може процес займати до 15 місяців;
  • по закінченню процесу виноситься рішення, обов 'язкове для виконання підприємством.

Якщо після перевірки виявляються різні значущі порушення, то фірмі доведеться сплачувати штрафи, а нерідко зовсім посадові особи притягуються до кримінальної або адміністративної відповідальності. Саме тому керівники підприємств так не хочуть, щоб щодо них проводилася виїзна податкова перевірка. Період перевірки документів зазвичай не перевищує двох років, але допускається запросити документи за минулі податкові періоди, щоб виявити недоїмку або інші проблеми.

Для проведення заходу потрібно отримувати інспекторам необхідні документи. Порядок виїзної податкової перевірки передбачає можливість вилучати документацію за різні періоди. При здійсненні цього процесу повинні бути присутні працівники підприємства, поняті, які не працюють у ФПС і в організації, що перевіряється, а також самі інспектори.

Перед тим, як будуть вилучені документи, інспектор передає керівнику фірми відповідну постанову, а також роз 'яснює, якими правами і обов' язками володіє громадянин. Спочатку пропонується добровільно віддати документи, а якщо на таке прохання перевіряючі отримують відмову, то вони вилучають папери примусово.

Процедура дослідження проводиться тільки в денний час, але при цьому може перевищувати термін роботи підприємства. Не перевіряються документи з 22 до 6 годин.

Як тільки будуть проведені всі дослідження по відношенню до документації підприємства, перевірка закінчується. Вона оформляється шляхом складання спеціальної довідки за встановленою формою. Вона представлена додатком № 7 до наказу ФПС № ММВ-7-2/189.

У ній не прописуються результати виїзної податкової перевірки, оскільки вона необхідна тільки для повідомлення керівництва фірми про те, що процедура була закінчена. У ній містяться відомості:

  • дата формування, подана датою закінчення перевірки;
  • реквізити рішення, на підставі якого проводилося дослідження;
  • відомості про платника податків, до яких належить його ПІБ, КПП, ІПН та інші дані залежно від того, чи є він ІП або компанією;
  • наводяться всі податки і періоди, які були порушені в процесі дослідження;
  • якщо під час процедури виникала необхідність призупинити або продовжити термін перевірки, то цей факт зазначається у довідці;
  • в кінці ставиться підпис посадової особи інспекції.

Якщо документ особисто передається керівнику підприємства, то він повинен поставити на копії підпис з розшифровкою. Після складання довідки вважається, що була закінчена перевірка, тому далі не дозволяється інспекторам запитувати будь-які додаткові документи або зовсім перебувати в компанії.

Основною метою перевірки виступає виявлення різних порушень, пов 'язаних зі сплатою різних податків або іншими платежами. Тому завжди приймається рішення за результатами виїзної податкової перевірки. Для цього формується спеціальний акт.

Акт виїзної податкової перевірки формується протягом двох місяців після закінчення дослідження. Відлік ведеться з того моменту, коли платник податків отримав довідку про закінчення перевірки.

У ст. 100 ПК та Наказі ФПС № ММВ-7-2/189 містяться основні вимоги до форми та змісту даного документа. До головних правил формування акта належить:

  • складається акт виїзної податкової перевірки навіть за відсутності порушень;
  • допускається формувати документ в електронному або паперовому вигляді;
  • заповнювати його можна на комп 'ютері або вручну;
  • аркуші обов 'язково нумеруються і прошиваються;
  • кожен додаток завіряється підписом керівника конкретного відділення ФПС;
  • не дозволяється наявність різних виправлень або коригувань у тексті;
  • складається документ з трьох частин;
  • в кінці наводяться результати, представлені виявленими порушеннями або їх відсутністю;
  • всі порушення повинні бути обґрунтовані документально, а також потрібні посилання на різні нормативні акти;
  • у водній частині прописується дата формування акта, відомості про компанії, що перевіряється, список досліджуваних документів, перелік вивчаються податків і періодів, дати початку і закінчення дослідження, а також вказується, чи виконувалися контрольні заходи або інші дії податківцями;
  • в описовій частині містяться всі порушення, виявлені інспекторами, а якщо вони відсутні, то ставиться відповідна позначка, причому додатково сюди вносяться різні обтяжуючі або пом 'якшувальні обставини;
  • підсумкова частина містить висновки інспекторів, пропозиції, що дозволяють усунути наслідки порушень, а також відомості про перевіряючих.

Акт обов 'язково підписується керівництвом перевіреної фірми і ФПС. Один примірник передається платнику податку протягом 5 днів після складання документа. Якщо відмовляються працівники підприємства приймати акт, то він відсилається рекомендованим листом.

Виїзні дослідження документації компанії - це неприємний момент для кожного підприємства. Нерідко працівники і керівники фірм губляться, не бажають передавати документи перевіряючим або поводяться неправильно. Тому бажано враховувати кілька цінних рекомендацій:

  • у перевіряючих треба попросити список питань, які є у них до роботи фірми, оскільки підприємці мають право ознайомитися з цією інформацією;
  • за всіма нюансами бажано відразу давати роз 'яснення, щоб різні незрозумілі дані не були сприйняті інспекторами як порушення;
  • якщо перевіряючі висувають різні вимоги, то до них слід ставитися уважно, щоб визначати, які можливі наслідки їх невиконання;
  • при виявленні дрібних недоліків треба оперативно їх виправляти, якщо є для цього можливість;
  • якщо інспектори самі під час проведення дослідження допускають порушення і помилки, то їх треба фіксувати, оскільки за рахунок них можна в майбутньому зовсім оскаржити результати перевірки;
  • важливо поводитися спокійно і впевнено, а тим більше не дозволяється ображати або погрожувати перевіряючим.

Якщо враховувати вищевказані рекомендації, то гарантується відсутність проблем у керівництва компанії при спілкуванні з інспекторами.

Компанії можуть закриватися з різних причин, оскільки може бути відсутній прибуток або досягається мета відкриття підприємства. Процес може бути не тільки добровільним, а й примусовим.

Деякі фірми під час ліквідації піддаються перевіркам з боку ФПС. Для цього приїжджають перевіряючі в офіс компанії. Працівники інспекції визначають, чи є у компанії борги, чи можна їх погасити, а також виявляються інші значущі фактори. Саме тому, якщо керівництво приймає рішення закрити фірму, то про це треба оперативно сповістити ФПС.

При такій перевірці треба виділити перевіряючим окремий кабінет. Вони можуть запитувати документи за три роки роботи фірми. Керівник підприємства може бути присутнім під час проведення дослідження.

Таким чином, виїзні перевірки є ефективним способом контролю з боку ФПС. Вони можуть бути плановими або позаплановими. Проводяться у правильній послідовності дій. Кожен керівник фірми повинен добре розбиратися в тому, якими правами і обов 'язки володіють інспектори, які документи вони можуть запитувати, а також як повинні оформляти закінчення перевірки. У цьому випадку можна захищати і відстоювати свої права при їх порушенні з боку працівників ФПС.