Амортизація: що це і як її рахувати підприємцеві?

Амортизація: що це і як її рахувати підприємцеві?

Як підприємцеві рахувати амортизацію і навіщо взагалі це робити. Простими словами про одну з важливих і плутаних складових фінпланування. Щоб організувати власний бізнес, ви купуєте устаткування, інструменти, автомобілі, нерухомість. Основні засоби багато років служать бізнесу, приносять йому доход. Що якщо ви захочете замінити устаткування на сучасніше, а старе вирішите продати? У такому разі треба визначити актуальну вартість верстатів — це допоможе зробити розрахунок амортизації.

Амортизація — поступове перенесення вартості активів на собівартість продукції. Вона вважається щомісячно: витрати на придбання основних засобів і нематеріальних активів рівномірно включаються у витрати на виробництво продукції (послуг).

На що можна і не можна нараховувати амортизацію

Амортизація вважається тільки на внеоборотные активи, тобто ті, які беруть участь в роботі компанії рік і більше. Це устаткування, приміщення, техніка, автомобілі, інструмент і так далі. Її не нараховують:

  • на основні засоби, які з часом не міняються (земля; об'єкти природокористування — наприклад, водойми, ліс; об'єкти, які відносяться до музейних експонатів);
  • на будівлі і приміщення, якщо їх не використовують для отримання прибутку;
  • на продуктивну худобу;
  • на нещодавно висаджені зелені насадження, якщо вони ще не експлуатуються;
  • на елементи зовнішнього благоустрою, дорожнього господарства;
  • основні засоби, які повинні знаходитися на підприємстві за законодавством про мобілізаційну підготовку, але не використовуються при виробництві, не здаються в оренду або законсервовані.

Амортизацію починають рахувати з першого числа місяця, що йде за тим, коли актив був введений в експлуатацію. Припиняють — з наступного місяця, після якого вартість об'єкту повністю списалася або він вибув з переліку майна, що амортизувалося. Амортизація вважається увесь термін корисного використання об'єкту.

Дані для розрахунку амортизації

Є 4 способи нарахування амортизації :

  • спосіб зменшуваного залишку;
  • спосіб списання вартості по сумі років корисного використання;
  • спосіб списання вартості пропорційно об'єму продукції;
  • лінійний.

Останній — найпростіший і часто використовуваний спосіб. Ним користуються ИП і юридичні особи на УСН. Суть в тому, що впродовж усього терміну використання об'єкту у виробництві його первинна вартість списується рівними частинами.

Як визначити первинну вартість (ПС):

  • Якщо об'єкт купили або виготовили самостійно, то ПС — фактичні витрати на придбання, виготовлення, установку, транспортування і так далі
  • Якщо актив отримали безоплатно, то ПС — його ринкова вартість на даний момент.
  • Якщо основні фонди поступають на підприємство в якості вкладу в статутний капітал, то ПС оцінюють засновники.

Іноді об'єкти переоцінюють, щоб фінансова звітність була точною і достовірною. Наприклад, ви купили рік тому верстат за 90 тисяч доларів і амортизували його вартість до 80 тисяч. Але завод-виготівник випустив нове покоління устаткування, і ваш верстат у виробника став коштувати 70 тисяч доларів. У такому разі можна переоцінити устаткування до актуальної вартості.

Ще одна складність при розрахунку амортизації — визначити термін корисного використання об'єкту. Можна встановлювати його самостійно, але краще звірятися з готовим класифікатором основних засобів, який затверджений Постановою Уряду №1 від 01.01.2002.

Як порахувати амортизацію

Ви придбали на підприємство службовий автомобіль первинною вартістю 1 000 000 грн.. Збираєтеся його використати 5 років — це термін його корисного використання (СПИ).

Вважаємо амортизацію лінійним методом

А — амортизація за рік

А = ПС/СПИ

А = 1 000 000 грн. / 5 років = 200 000 грн.

Щомісячна амортизація = 200 000 грн. / 12 місяців = 16 666 грн.

Метод зменшуваного залишку

Він дозволяє списувати великі суми на амортизацію на початку періоду використання. Різниця з лінійним методом: починаючи з другого року експлуатації замість первинної вартості використовують залишкову вартість (ОС). Вона дорівнює різниці між ПС і нарахованою амортизацією.

А = ОС (100%/СПИ)

А1 — амортизація за перший рік

А1 = 1 000 000 грн. =1 000 000 * 20% = 200 000 грн.

А2 — амортизація за другий рік

А2 = 800 000 грн. * 20% = 160 000 грн.

Зазвичай в цьому методі використовують підвищувальний коефіцієнт амортизації (не вище 3). Він залежить від облікової політики підприємства і умов використання основних засобів. Щоб розрахувати амортизацію, норму амортизації (НА) множать на коефіцієнт. Виходить:

А = ОС*НА = ОС ( (100%/СПИ)*2)

А1 — амортизація за перший рік

А1 = 1 000 000 грн.*2 =1 000 000 * 40% = 400 000 грн.

А2 — амортизація за другий рік

А2*2 = 600 000 грн. * 40% = 240 000 грн.

Частина первинної вартості об'єкту залишається недоамортизированной після закінчення усього терміну корисного використання.

Метод підсумовування років корисного використання

Щоб порахувати, треба спочатку розрахувати коефіцієнт для кожного року використання (К). Він дорівнює відношенню між терміном корисного використання (ОСТспи), що залишився, і сумою чисел років СПИ (СУММспи).

СУММспи можна визначити двома способами:

1. Порахувати суму чисел років. Наприклад, за 5 років СУММспи = 1+2+3+4+5 = 15

2. Порахувати по формулі X/2, де X — термін корисного використання. Зручно використати, якщо СПИ більше 5 років. Наприклад, за 20 років СУММспи = 20/2 = 210

Тоді амортизація вважається так:

До = ОСТспи / СУММспи

А = ПС*ДО

А1 — амортизація за перший рік

До = 5 = 5/15 = 0,333

А1 = 1 000 000 грн. * 0,333 = 333 000 грн.

А2 — амортизація за другий рік

До = 4/15 = 0,267

А2 = 1 000 000 грн. * 0,26 = 267 000 грн.

Метод розрахунку за об'ємом продукції

Він краще всього відбиває фактичне використання об'єкту, але розрахунок самий трудомісткий — спершу вам доведеться визначити планове навантаження (ПОНЕДІЛОК) на об'єкт і рахувати її фактичне значення за кожен рік (Н).

А = ПС (Н/ПОНЕДІЛКА)

Наприклад, для службового автомобіля запланований пробіг 500 000 км за увесь термін експлуатації. У перший рік автомобіль проїхав 100 000 км.

А1 — амортизація за перший рік

А1 = 1 000 000 грн. = 200 000 грн.

Амортизацію нараховують тільки за ті місяці, поки об'єкт використовувався на підприємстві. Якщо техніка або приміщення були законсервовані, то на цей час амортизацію не нараховують.

Висновок

Амортизація допомагає правильно розрахувати собівартість продукції, визначити актуальну ціну продажу внеоборотных активів підприємства. Як її рахувати — вибирає сам бізнесмен. Лінійний метод має тільки одну перевагу: простоту розрахунків. Нелінійні методи дозволяють економити на податках і правильніше відбивати знос за кожен період.